Verificación del registro exacto de las inversiones.
Con posterioridad al arqueo, se deben cotejar los resultados obtenidos con lo que arrojan los registros contables, verificando que estos contengan todas las anotaciones correspondientes a las operaciones efectuadas hasta el momento del arqueo. Además, los datos acerca de la numeración de los títulos y de los últimos cupones adheridos deben ser comparados con los del arqueo anterior o las constancias por las altas del período, investigándose las discrepancias observadas. La falta de coincidencia en la numeración de las acciones implicaría que se han realizado operaciones de compras y ventas y la falta de determinados cupones, que los mismos han sido empleados con algún fin (cobrar dividendos en efectivo o en acciones, recibir acciones por capitalizaciones de ganancias, reservas o actualizaciones contables, ejercer el derecho de preferencia para suscribir nuevas acciones, etc.); en todos esos casos debe investigarse la contabilización de las operaciones citadas.
Verificación límite de inversiones.
La base para analizar este aspecto, está dada por las normas establecidas en la ley n°18.660.
A través de procedimientos de recálculo, consiste en sumatorias de instrumentos representativos de inversiones, ya sea por su tipo, de un mismo emisor o de un grupo empresarial, debiendo cada valor dividirse por el monto en que se basa la limitación, obteniéndose como resultado un factor que debe ser inferior o igual al límite máximo fijado.
A manera de ejemplo se señalan los siguientes casos:
e.1) títulos emitidos o garantizados por el Estado.
Sumatoria de los títulos
= Factor
Reserva técnica y Patrimonio de Riesgos
El factor resultante debe ser menor o igual a 0.50
e.2) Depósitos a plazo, letras de crédito, bonos, pagarés, debentures y acciones.
Se aplica la misma división señalada en la letra anterior, considerando los títulos correspondientes y debiendo en este caso, el factor resultante, alcanzar un valor menor o igual a 0.40
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